Obligaciones fiscales y corporativas de una LLC

Responsabilidades Corporativas y de Cumplimiento

La principal confusión surge de cómo el Servicio de Impuestos Internos (IRS) trata a las LLC. Por defecto, una LLC es una «entidad de paso» (pass-through entity), lo que significa que las ganancias y pérdidas de la empresa se «pasan» directamente al dueño y se declaran en su declaración de impuestos personal. Sin embargo, para los dueños extranjeros, el tratamiento fiscal depende de la estructura de la LLC:

• LLC de un solo miembro: Por defecto, el IRS considera una LLC de un solo miembro propiedad de un extranjero como una «entidad no considerada» (disregarded entity). Aunque la LLC no paga impuestos sobre la renta a nivel federal, el dueño sí debe presentar una declaración de impuestos personal en EE.UU. (Formulario 1040-NR) si la LLC genera ingresos de origen estadounidense.

• LLC de múltiples miembros: Si la LLC tiene más de un dueño extranjero, el IRS la trata como una sociedad (partnership). La LLC debe presentar una declaración informativa (Formulario 1065), y cada socio es responsable de declarar y pagar impuestos sobre su parte de los ingresos en su declaración personal.

Impuestos y Formularios Clave

El tipo de impuesto que debes pagar depende del tipo de ingreso de la LLC.

• Ingresos Efectivamente Conectados (ECI): Son los ingresos generados por una actividad comercial o un negocio en EE.UU. Por ejemplo, tener un inventario o una oficina en el país. Estos ingresos se gravan a las tasas progresivas del impuesto sobre la renta de los no residentes, y es necesario presentar el Formulario 1040-NR (Declaración de Impuestos sobre la Renta de Extranjeros No Residentes).

• Ingresos Fijos, Determinables, Anuales o Periódicos (FDAP): Son ingresos «pasivos» como rentas, dividendos e intereses que no están conectados con una actividad comercial en EE.UU. Generalmente, estos ingresos tienen una retención fiscal del 30%, a menos que un tratado fiscal entre EE.UU. y tu país de residencia la reduzca o elimine. Es posible que se requieran otros formularios como el W-8BEN para certificar tu estatus de no residente.

Formularios Obligatorios (Incluso sin Ingresos):

Desde 2018, el IRS exige a las LLC de un solo miembro con propiedad extranjera (que son «entidades no consideradas») la presentación de dos formularios cruciales, incluso si no tienen ingresos de origen estadounidense:

• Formulario 5472: Esta es una declaración informativa que reporta transacciones entre la LLC y su dueño extranjero, como aportaciones de capital, distribuciones o préstamos. El propósito es que el IRS pueda rastrear el flujo de dinero y evitar la evasión fiscal.

• Formulario 1120 (pro forma): Se utiliza como una carátula para el Formulario 5472. Simplemente se llena con la información básica de la LLC y se adjunta el Formulario 5472.

La no presentación o el llenado incorrecto de estos formularios conlleva una sanción de $25,000 por cada uno.

 LLC En EE.UU.: Qué es, cómo y cuándo conviene crear una 

Responsabilidades Fiscales de una LLC para Dueños Extranjeros

Más allá de los impuestos, hay otras responsabilidades que no debes olvidar:

• Obtención de un EIN: Un Número de Identificación del Empleador (EIN) es como el número de seguro social de tu empresa. Es esencial para abrir una cuenta bancaria comercial en EE.UU., contratar empleados y, más importante, para cumplir con las obligaciones fiscales. Aunque no tengas un número de seguro social o un ITIN, puedes obtener un EIN.

• Agente Registrado: Todo estado en EE.UU. exige que una LLC tenga un agente registrado, que es un punto de contacto físico en el estado para recibir notificaciones gubernamentales y demandas legales en nombre de la empresa.

• Acuerdo Operativo: Es un documento interno que establece las reglas y la estructura de la LLC. Define los derechos y responsabilidades de los miembros (dueños). Aunque no siempre es un requisito legal, es fundamental para el funcionamiento y la protección de la responsabilidad limitada.

Reportes Anuales y Cumplimiento Estatal para LLCs

Además de las obligaciones fiscales federales, cada estado de EE.UU. tiene sus propias reglas para mantener una LLC en «buena posición» (good standing). La mayoría exige la presentación de un reporte anual o bienal, que confirma la información de la empresa y, a menudo, incluye una tarifa. Ignorar este requisito puede resultar en multas, penalidades o incluso la disolución de tu LLC. 

A continuación, se detallan los requisitos de algunos de los estados más populares para registrar una LLC, con un enfoque en los reportes y las tarifas anuales.

Florida

• Nombre del reporte: Annual Report.

• Fecha límite: Debe presentarse cada año antes del 1 de mayo. Si lo presentas después, se aplica una penalidad.

• Costo: $138.75 USD.

• Penalidad: No presentarlo a tiempo puede generar una multa de $400 USD y, eventualmente, la disolución de la LLC.

California 

• Nombre del reporte: Statement of Information (Formulario LLC-12).

• Fecha límite: Se presenta por primera vez dentro de los 90 días posteriores al registro. Después, se presenta cada dos años (bienal) durante el mes de aniversario de la formación.

• Costo: $20 USD.

• Penalidad: La multa por no presentarlo a tiempo es de $250 USD.

Nueva York 

• Nombre del reporte: Biennial Statement.

• Fecha límite: Se presenta cada dos años durante el mes de aniversario del registro de la LLC.

• Costo: $9 USD.

• Penalidad: El incumplimiento puede llevar a la suspensión del estatus de la LLC.

Wyoming 

• Nombre del reporte: Annual Report and License Tax.

• Fecha límite: Se debe presentar cada año antes del primer día del mes de aniversario de la formación.

• Costo: Un mínimo de $60 USD, que puede aumentar dependiendo de los activos de la empresa en el estado.

• Penalidad: El incumplimiento puede resultar en la disolución de la LLC.

Delaware 

• Obligación anual: No se requiere un reporte anual para las LLC. En su lugar, se debe pagar un impuesto fijo anual llamado «Annual Franchise Tax».

• Fecha límite: El pago debe realizarse antes del 1 de junio de cada año.

• Costo: $300 USD.

• Penalidad: La multa por pago tardío es de $200 USD más intereses.

Texas 

• Reporte anual: Aunque no existe un «reporte anual» como tal, las LLC deben presentar un Public Information Report (Reporte de Información Pública) junto con la declaración del impuesto de franquicia (Franchise Tax). Aunque la mayoría de las LLC no pagan este impuesto, sí deben presentar la declaración.

• Fecha límite: Se presenta anualmente antes del 15 de mayo.

Estados sin reporte anual: Nuevo México y Arizona Algunos estados, como Nuevo México y Arizona, no requieren la presentación de un reporte anual. Sin embargo, esto no te exime de las responsabilidades fiscales y de cumplimiento de tu LLC a nivel federal.

Un Último Consejo

Navegar por el sistema fiscal y corporativo de EE.UU. puede ser complejo, especialmente para dueños extranjeros. Por eso, es altamente recomendable adquirir un servicio de Cumplimiento Empresarial que se asegure de mantener tu LLC en regla durante todo el año.

En LLC Hub podemos ofrecer este servicio crucial para tu LLC. Aprende más aquí.